国家能源局综合司于2021年6月20日发布了《关于报送整县（市、区）屋顶分布式光伏开发试点方案的通知》（下称“《通知》”），《通知》拟在全国组织开展整县（市、 区）推进屋顶分布式光伏开发试点工作。其中，“党政机关建筑屋顶总面积可安装光伏发电比例不低于50%；学校、医院、村委会等公共建筑屋顶总面积可安装光伏发电比例不低于40%；工商业厂房屋顶总面积可安装光伏发电比例不低于 30%；农村居民屋顶总面积可安装光伏发电比例不低于20%”。该《通知》应视为分布式光伏发电项目的新一轮政策导向。

分布式光伏发电项目可分为户用分布式光伏发电项目和一般工商业分布式光伏发电项目两类。“户用分布式光伏发电项目指自然人业主在自有产权建筑物或场地自建的光伏发电项目，项目由电网企业直接受理并网申请后，代个人向所在地县(市、区)发改部门或行政审批部门办理备案手续。”“一般工商业分布式光伏发电项目指党政机关，学校、医院、村委会等公共建筑以及工商业业主在自有产权建筑物或场地自建的光伏发电项目，以10千伏及以下电压等级接入电网，且单点并网装机容量不超过6兆瓦。项目由所在地县（市、区）发改部门初审后，报市发改委办理项目备案手续。”该定义出自滨州市发改委和国网滨州供电公司于2021年8月5日的通知，虽非全国性规定，但在本文涉税问题分析中仍具有实务和参考意义，待下文详述。

一、分布式光伏发电项目主要涉及的税种及税率

二、增值税的税收及优惠政策

根据增值税纳税人认定标准的不同，可分为小规模纳税人和一般纳税人。《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）规定，“年应征增值税销售额500万元及以下”应认定为增值税小规模纳税人。《增值税暂行条例实施细则（2011修订）》第十一条规定：小规模纳税人以外的纳税人，称一般纳税人。二者目前适用的税率如下：

除税率不同外，增值税小规模纳税人和一般纳税人享有的税收优惠政策不同，具体如下：

三、所得税的税收及优惠政策

所得税包括企业所得税和个人所得税。《企业所得税法（2018修正）》第四条规定：企业所得税的税率为25％。《个人所得税法（2018修正）》第三条规定：个人所得税的税率中的经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得亦应缴纳个人所得税。

（一）企业所得税的优惠政策

（二）个人所得税的优惠政策

四、其他税收政策

（一）印花税

（二）附加税